Кредит по открытому счету. Расчет по открытому счету Расчет по открытому счету

Учет операций с иностранной валютой (расчеты в форме аванса, расчеты по открытому счету)

Дата: 2017-10-03

Вопрос 6. Учет операций с иностранной валютой (расчеты в форме аванса, расчеты по открытому счету)

Расчеты в форме аванса

Расчеты в форме аванса наиболее выгодны для экспортера, так как оплата товаров производится импортером до отгрузки, а иногда даже до их производства. Если импортер оплачивает товар авансом, он кредитует экспортера. Например, авансовые платежи на часть стоимости контракта включаются в условия контрактов на строительство объектов за границей. При импорте дорогостоящего оборудования, судов, самолетов, изготовленных по индивидуальному заказу, также практикуются авансовые платежи. Согласно международной практике платежи в форме аванса составляют 10-33% суммы контракта. По поручению экспортера на сумму авансового платежа банк экспортера обычно выдает в пользу импортера гарантию возврата полученного аванса в случае невыполнения условий контракта и непоставки товара. Кроме того, принято оплачивать авансом ряд товаров: драгоценные металлы, ядерное топливо, оружие и др. Эта форма может применяться тогда, когда импортер крайне заинтересован в получении товара. Учитывая риск, возникающий при этом способе платежа, он может использоваться преимущественно между фирмами, имеющими прочные связи.

Расчеты по открытому счету

Сущность расчетов по открытому счету состоит в периодических платежах импортера экспортеру после получения товара. Сумма текущей задолженности учитывается в книгах торговых партнеров. Данная форма международных расчетов связана с кредитом по открытому счету. Порядок расчетов при погашении задолженности по открытому счету определяется соглашением между контрагентами. Обычно предусматриваются периодические платежи в установленные сроки. После выверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету производится через банки, как правило, с использованием банковского перевода или чека. В этой связи банковская статистика включает расчеты по открытому счету в банковские переводы. Открытый счет используется при расчетах между:

– фирмами связанными традиционными торговыми отношениями;

– ТНК и ее заграничными филиалами по экспортным поставкам;

– экспортером и брокерской фирмой;

– смешанными фирмами с участием экспортера;

– за товары, отправляемые на консигнацию для продажи со склада.

Обычно расчеты по открытому счету применяются при регулярных поставках, когда доверие подкрепляется длительными деловыми отношениями, а покупатель – солидная фирма, так как движение товаров опережает движение денег. Расчеты при этом оторваны от товарных поставок и связаны с коммерческим кредитом, причем экспортер односторонне кредитует импортера. Если поставки товаров осуществляются взаимно с последующими расчетами по открытому счету, то они отражаются на контокорренте (едином счете), происходят двухстороннее кредитование и зачет взаимных требований.

Расчеты по открытому счету наиболее выгодны для импортера, так как он производит последующую оплату полученных товаров, а процент за предоставляемый кредит при этом отдельно не взимается: отсутствует риск оплаты непоставленного или непринятого товара.

Для экспортера эта форма расчетов наименее выгодна, поскольку не содержит надежной гарантии своевременности платежа, замедляет оборачиваемость его капитала. Риск неоплаты импортером товара при одностороннем использовании этой формы расчетов аналогичен риску недопоставки товара экспортером при авансовых платежах.

Эта форма расчетов обычно применяется, когда контрагенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя и невыполнение обязательств импортером влечет за собой приостановку товарных поставок экспортером. При односторонних поставках такая форма расчетов применяется редко.

В международных расчетах применяются переводные векселя, выставляемые экспортером на импортера. Тратта – документ, составленный в установленной законом форме и содержащий безусловный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате в указанный срок определенной суммы денег названному в векселе третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. За оплату векселя ответственность несет акцептант, в качестве которого выступает импортер или банк. Акцептованные банками тратты легко превратить в наличные деньги путем учета. Форма, реквизиты, условия выставления и оплаты тратт регулируются вексельным законодательством, которое базируется на Единообразном вексельном законе, принятом Женевской вексельной конвенцией 1930 г. Использование тратты в дополнение к инкассо и аккредитиву дает право на получение кредита и валютной выручки.

В международных расчетах используются также чеки, впервые появившиеся в XVI в. в виде квитанции кассиров, которые за хранение денег взимали проценты с вкладчиков. Должник (покупатель) либо самостоятельно выставляет чек (чек клиента), либо поручает его выписку банку (чек банка). Формы и реквизиты чека регулируются национальным и международным законодательством (Чековой конвенцией 1931г.). Чек подлежит оплате по предъявлении. В качестве средства платежа в международных расчетах неторгового характера используются дорожные чеки и еврочеки.

Дорожный (туристский) чек – денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на нем сумму валюты его владельцу. Дорожные чеки выписываются крупными банками в национальной и иностранных валютах. Образец подписи владельца проставляется в момент продажи ему чека.

Еврочек – чек в евровалюте – выписывается банком без предварительного взноса клиентом наличных денег и на более крупные суммы в счет банковского кредита сроком до месяца; оплачивается в любой стране – участнице соглашения «Еврочек» (с 1968 г.). Оплата их производится лишь при условии предъявления владельцами гарантийных карточек, контроль над обработкой еврочеков способствуют совершенствованию расчетов по международному туризму.

Расчеты с клиентами по покупке иностранной валюты

Особое значение при заключении внешнеторговых контрактов придают формам расчетов. Правильный выбор формы расчета гарантирует получение продавцом денег, а покупателем – товара. Какую форму расчета выбрать, как оговорить ее в контракте, как снизить риски покупателя и продавца – все эти вопросы имеют важное значение при осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятия.

Основными формами расчетов, применяемыми в международной практике, являются:

• – документарное инкассо;
• – документарный аккредитив;
• – банковский перевод;
• – открытый счет (применяется редко).

Международные расчеты в отличие от внутренних имеют некоторые особенности:

• – сложнее оформление, пересылка, обработка и оплата счетов;
• – порядок расчетов должен подчиняться принятым международным правилам;
• – расчеты носят, как правило, документарный характер.

Документарные расчеты – платежи, осуществляемые по представлении документов.

В качестве документов могут использоваться акты, удостоверяющие факт перевозки товара, его оценку, страховку и т.д. К таким документам относятся, например, железнодорожные накладные, морские коносаменты, страховые полисы, счета-квитанции, свидетельства о происхождении товара, сертификаты качества и др.

Основными формами документарных расчетов являются документарное инкассо и документарный аккредитив.

Документарное инкассо – взимание определенной задолженности через банк, например взимание продавцом (экспортером) причитающихся ему сумм с покупателя (импортера) по предоставлении документов через банк.

Для проведения такой операции существуют международные правила, принятые в Париже в 1978 г. Международной Торговой Палатой (МТП) – "Унифицированные правила по инкассо". Этих правил придерживаются банки большинства стран мира, в том числе и банки России.

Рис. 7.1.

Операция "документарное инкассо" осуществляется в следующей последовательности (рис. 7.1):

• 1. Заключается договор между продавцом (экспортером) и покупателем (импортером) о поставке определенного товара, в котором указывается, что расчеты по сделке будут производиться в форме инкассо.
• 2. Продавец отправляет товар, например, морским фрахтом, и получает от фрахтовщика документы, удостоверяющие факт отгрузки товара (морские коносаменты).
• 3. Продавец предъявляет коносаменты вместе с другими документами, предусмотренными условиями договора, своему банку (банку-ремитенту) на инкассо.
• 4. Банк-ремитент, т.е. банк продавца, пересылает полученные документы банку покупателя (банку-инкассатору).
• 5. Банк-инкассатор оповещает импортера о наличии инкассо.
• 6. Покупатель (импортер) оплачивает инкассируемую сумму и получает документы.
• 7. Покупатель представляет фрахтовщику документы и вступает во владение товаром.
• 8. Банк покупателя (банк-инкассатор) выплачивает сумму по инкассо банку продавца.
• 9. Банк продавца (банк-ремитент) зачисляет деньги на счет продавца.

Следует отметить, что предоставление клиентом документов банку-ремитенту (банку продавца) и пересылка документов банку-инкассатору (банку покупателя) могут производиться только при наличии поручения инкассо с точными распоряжениями по инкассо, для которых имеются соответствующие формуляры.

Операция инкассо является достаточно надежной формой расчета, но имеются определенные риски, связанные с осуществлением расчетов в такой форме:

• – для продавца риск заключается в том, что в момент отправки товара нет гарантий, что покупатель платежеспособен. Кроме того, транспортные документы, например морские коносаменты, подтверждающие отсылку товара, позволяют покупателю получить товар без предварительной оплаты;
• – для покупателя тоже существует риск: он платит, не получив товар.

Необходимо отметить и достоинства этой операции:

• – для продавца эта форма расчета выгодна тем, что он может затребовать деньги, представив документы, т.е. до получения товара покупателем. Именно этот момент очень важен при дальних перевозках или длительном прохождении таможенных формальностей;
• – для покупателя достоинством является то, что он получит товар, соответствующий условиям сделки (т.е. определенного качества, в соответствующем количестве и т.д.).

Документарный аккредитив – обязательство, которое берет на себя по распоряжению заказчика (покупателя) банк и которое включает в себя выплату определенной суммы указанному бенефициару (продавцу) по представлении предусмотренного набора документов к установленному сроку.

Нормы международных аккредитивных сделок изложены в специальном документе "Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов". Этот документ был принят МТП в Париже в 1983 г.

Рис. 7.2.

Сделка по документарному аккредитиву осуществляется в следующем порядке (рис. 7.2):

• 1. Заключается договор между продавцом и покупателем на поставку определенного товара, где указывается, что расчеты по сделке будут проведены в форме аккредитива.
• 2. Покупатель (импортер) даст своему банку (банку-эмитенту) поручение открыть аккредитив.
• 3. Банк-эмитент (банк покупателя), открывающий аккредитив, пересылает сто своему банку-корреспонденту в стране продавца.
• 4. Банк в стране продавца авизует аккредитив бенефициару (продавцу).
• 5. Продавец (экспортер) отправляет товар (морским транспортом) и получает транспортные документы (морские коносаменты) от фрахтовщика.
• 6. Продавец представляет предусмотренные аккредитивом документы авизующему банку (банку в стране продавца).
• 7. Авизующий банк проверяет документы. Они должны соответствовать условиям аккредитива. В случае если условия аккредитива выполнены и если этот банк уполномочен осуществлять выплату, то выплачивается эквивалент суммы по документам бенефициару (продавцу).
• 8. Авизующий банк пересылает документы банку, открывающему аккредитив (банку-эмитенту).
• 9. Банк-эмитент (открывающий счет) передает документы покупателю (импортеру) и одновременно отдебетовывает ему эквивалент суммы по документам.
• 10. Покупатель получает документы и использует их для получения товара.

В отличие от инкассо, аккредитив включает в себя обязательство как минимум одного из банков. На нем базируется денежное обязательство банка, открывающего аккредитив.

Особенностью сделки по аккредитиву является то, что по своей сути она является самостоятельной по отношению к договору купли-продажи. Участники сделки работают с документами, а не с товарами или услугами, с которыми соотнесены документы. Исходя из этого можно отметить, что в аккредитивных сделках основным критерием является качество требуемых документов. Задачей банков является тщательная проверка документов на: соответствие действующим требованиям по форме, отсутствие противоречий между документами и полноту комплекта.

Документарный аккредитив является надежным инструментом обеспечения расчетов и платежей при сделках между партнерами, недостаточно доверяющими друг другу.

Данная форма расчетов также имеет свои риски:

• – для продавца риск заключается в том, что, несмотря на выполнение всех условий аккредитива, он не получит платежа аккредитива, если открывающий банк не в состоянии будет выплатить сумму по документам (например, в стране банка, открывающего аккредитив, возникли трудности с валютой);
• – для покупателя риск состоит в том, что он может получить поставку не в полном соответствии с договором.

Эта форма расчетов обладает и рядом достоинств:

• – для продавца основное достоинство состоит в том, что такая форма расчетов в большей степени защищает от риска неплатежеспособности покупателя, так как он получает платежное обязательство банка;
• – для покупателя преимущество состоит в том, что платеж осуществляется только тогда, когда товар отправлен получателю и выполнены условия, установленные аккредитивом.

Банковский перевод – форма расчетов, при которой покупатель дает поручение обслуживающему его банку перевести определенную сумму в другую страну и выплатить получателю перевод.

Осуществляется эта форма расчетов в следующей последовательности (рис. 7.3):

Рис. 7.3.

• 1. Подписывается договор между соответствующими сторонами (продавец – покупатель) на поставку товара, где указывается форма расчета.
• 2. Экспортер (продавец) в установленные договором сроки направляет импортеру (покупателю) коммерческий счет, транспортные документы (полученные от перевозчика) и другие документы, предусмотренные договором.
• 3. Покупатель, получив документы, представляет в свой банк поручение на перевод.
• 4. Банк покупателя на основании платежного поручения осуществляет перевод валюты банку продавца, направляя ему платежное поручение.
• 5. Банк продавца, получив платежное поручение, зачисляет оговоренную в договоре сумму на счет бенефициара (продавца).

Банковский перевод является наиболее простой, недорогой и достаточно оперативной формой осуществления платежей. Но ограничение данной формы расчетов по товарным поставкам объясняется значительным риском для обеих сторон:

• – при платежах переводом в окончательный расчет (после поставки товара) для экспортера (покупателя) существует риск неоплаты за поставленный товар;
• – при авансовых платежах импортером (покупателем) существует риск непоставки товара после его предоплаты.

Открытый счет – специальная форма расчета, используемая контрагентами внешнеэкономической сделки.

Рис. 7.4.

Как форма международных расчетов открытый счет (рис. 7.4) применяется достаточно редко и проводится в следующей последовательности:

• 1. Продавец и покупатель открывают счета, на которых учитывается задолженность.
• 2. После отгрузки товара продавец отсылает покупателю товарные документы и записывает за ним сумму за отгруженный товар.
• 3. Покупатель получает документы, предусмотренные договором, получает товар.
• 4. В течение срока, установленного в контракте, покупатель погашает задолженность. Он направляет банку платежное поручение на перевод суммы за счет продавца или покупатель высылает чек или вексель, в зависимости от условий, предусмотренных договором.

Расчеты по открытому счету возможны только в случае, если предприятия, фирмы-партнеры имеют длительные деловые отношения и полностью доверяют друг другу, так как при такой форме расчетов продавец не имеет никаких гарантий получения платежа. Оплата товара производится после того, как все права на него перешли к покупателю.

Кроме форм расчета, важное место в контракте уделяется базисным условиям поставки товара, так как от этого в конечном счете зависит цена товара.

Расчеты по открытому счету предусматривают периодические платежи импортера экспортеру после получения товара. Сумма текущей задолженности учитывается в книгах торговых партнеров. Эта форма международных расчетов связана с кредитом по открытому счету. Порядок расчетов (рис. 6.2) определяется соглашением между контрагентами, которая предусматривает периодические платежи в конкретные сроки (после завершения поставок или перепродажи товара импортером в середине или конце месяца). После проверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету осуществляют преимущественно с использованием банковского перевода или чека. Поэтому банковская статистика часто относит расчеты по открытому счету в банковские переводы.

Рисунок 6.2. в

1 - поставка продукции, оказание услуг и отправления документов;

2 - предоставления поручения па перечисление средств экспортеру;

3-перевод средств из банка в банк;

4 - авизование экспортера о зачислении средств.

Открытый счет используется при расчетах между: фирмами, связанными традиционными торговыми отношениями; ТНК и ЕЕ заграничными филиалами по экспортным поставкам; экспортером и брокерской фирмой; смешанными фирмами с участием экспортера; за товары, отправляемые на консигнацию для продажи со склада; за реализацию собственного товара иностранной филиала.

Открытый счет используют и во время операций с давальческим сырьем с обязательной оплатой за нее, когда субъекты попеременно является экспортером и импортером.

При любой форме расчета в контракте также нужно отметить:

o полное название банка экспортера;

o юридический адрес банка экспортера;

o код/МФО банка экспортера;

o номер банковского счета экспортера, на который будут зачисляться средства;

o полное название банка импортера;

o юридический адрес банка импортера;

o код/МФО банка импортера;

o номер банковского счета импортера, с которого будут перечисляться средства.

Расчеты по открытому счету применяются при регулярных поставках, когда доверие усиливается длительными деловыми отношениями, а покупатель-надежная фирма.

Особенность этой формы расчетов в том, что движение товаров опережает движение денег. Расчеты при этом оторваны от товарных поставок и связаны с коммерческим кредитом, по которому экспортер односторонне кредитует импортера. Если взаимные поставки товаров происходят одновременно с последующими расчетами по открытому счету, то их отражают на контокоренті (едином счете), то есть происходят двухстороннее кредитование и зачет взаимных требований.

Расчеты по открытому счету наиболее выгодны для импортера, поскольку он имеет определенную отсрочку оплаты за отсутствия риска относительно объема комплектации и сроков поставки товара. Для экспортера эта форма расчетов наименее выгодна, потому что не гарантирует своевременной платы, замедляет оборачиваемость капитала, иногда вызывает необходимость прибегать к банковскому кредиту. Риск неполучения средств за отгруженный товар при одностороннем использовании этой формы расчетов аналогичен риску непоставки товара экспортером при авансовых платежах. Фактически эта форма расчетов применяется для кредитования импортера, она отражает доверие к нему со стороны экспортера. Чаще всего прибегают к ней на условиях взаимности, когда контрагенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя, поскольку невыполнение обязательств импортером влечет за собой приостановку товарных поставок экспортером. За односторонних поставок расчеты по открытому счету применяют реже.

Расчеты по компенсационным соглашениям осуществляют по общепринятой в международной практике форме (открытый счет, аккредитив и т. п).

Расчеты по открытому счету. Их сущность состоит в пери­одических платежах импортера экспортеру после получения това­ра. Сумма текущей задолженности учитывается в книгах торговых партнеров. Данная форма международных расчетов связана с кре­дитом по открытому счету. Порядок расчетов по погашению задолженности по открытому счету определяется соглашением между контрагентами. Обычно предусматриваются периодические платежи в установленные сроки (после завершения поставок или перепродажи товара импортером в середине или конце месяца). После выверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету производится через банки, как правило, с ис­пользованием банковского перевода или чека. В этой связи бан­ковская статистика часто включает расчеты по открытому счету в банковские переводы.

Открытый счет используется при расчетах между: фирмами, связанными традиционными торговыми отношениями; ТНК и ее заграничными филиалами по экспортным поставкам; экспортером и брокерской фирмой; смешанными фирмами с участием экспор­тера; за товары, отправляемые на консигнацию для продажи со склада. Обычно расчеты по открытому счету применяются при регулярных поставках, когда доверие подкрепляется длительными деловыми отношениями, а покупатель - солидная фирма. Осо­бенностью данной формы расчетов является то, что движение товаров опережает движение денег. Расчеты при этом оторваны от товарных поставок и связаны с коммерческим кредитом, причем обычно экспортер односторонне кредитует импортера. Если по­ставки товаров осуществляются взаимно с последующими рас­четами по открытому счету, то они отражаются на контокорренте (едином счете), происходят двухстороннее кредитование и зачет взаимных требований.

Расчеты по открытому счету наиболее выгодны для импортера, так как он производит последующую оплату полученных товаров, а процент за предоставляемый кредит при этом отдельно не взимается: отсутствует риск оплаты непоставленного или неприня­того товара. Для экспортера эта форма расчетов наименее выгод­на, поскольку не содержит надежной гарантии своевременности платежа, замедляет оборачиваемость его капитала, иногда вызы­вает необходимость прибегать к банковскому кредиту. Риск неоп­латы импортером товара при одностороннем использовании этой формы расчетов аналогичен риску недопоставки товара экспор­тером при авансовых платежах. Фактически эта форма расчетов применяется для кредитования импортера и отражает доверие к нему со стороны экспортера. Поэтому эта форма расчетов обычно применяется лишь на условиях взаимности, когда контр­агенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя и невыполнение обязательств импортером влечет за собой при­остановку товарных поставок экспортером. При односторонних поставках расчеты по открытому счету применяются редко.

Иногда применяется соглашение об открытии специального счета «эскроу», на который зачисляются доходы от экспорта в конвертируемой валюте. Наличие такого счета повышает до­верие экспортера к платежеспособности импортера.

Расчеты по бартерным (товарообменным) сделкам, которые охватывают 10-15% мировой торговли, осуществляются в обще­принятых формах (открытый счет, аккредитив и др.).

Расчет По Открытому Счету принцип расчетов между поставщиком и покупателем с использованием товаросопроводительных документов с зачислением покупателем причитающихся поставщику сумм платежа на открытый счет в сроки, устанавливаемые по соглашению сторон в безакцептной форме. Такой расчет предполагает полное взаимное сторон, когда предварительных договоренностей достаточно для бесперебойных взаимных расчетов.

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру . 2001 .

Смотреть что такое "Расчет По Открытому Счету" в других словарях:

расчет по открытому счету - Предоставление поставщиком покупателю товарораспределительных документов минуя банк и зачисление покупателем причитающихся поставщику сумм платежа на открытый счет в сроки, устанавливаемые по соглашению сторон (ежемесячно, ежеквартально, по… … Справочник технического переводчика

РАСЧЕТ ПО ОТКРЫТОМУ СЧЕТУ - предоставление поставщиком покупателю товарораспределительных документов минуя банк и зачисление покупателем причитающихся поставщику сумм платежа на открытый счет в сроки, устанавливаемые по соглашению сторон (ежемесячно, ежеквартально, по… … Большой бухгалтерский словарь

РАСЧЕТ ПО ОТКРЫТОМУ СЧЕТУ - предоставление поставщиком покупателю товарораспределительных документов, минуя банк, и зачисление покупателем причитающихся поставщику сумм платежа на открытый счет в сроки, устанавливаемые по соглашению сторон (ежемесячно, ежеквартально, по… … Большой экономический словарь

ФОРМЫ РАСЧЕТОВ - способы расчетов, сложившиеся в международной торговле и связанные с использованием различных видов банковских и кредитных средств платежа. Основные Ф.р.: аккредитив обязательство банка произвести по указанию и за счет покупателя импортера платеж … Внешнеэкономический толковый словарь

Международные расчёты - (International settlements) Расчёты по международным торговым операциям Основные формы и правовые особенности международных расчётов, системы для их проведения Содержание Содержание Раздел 1. Основные понятия. 1Определения описываемого предмета… … Энциклопедия инвестора

I в современном экономическом строе Б. являются высшей формой кредитного посредничества и важнейшими органами вексельного и денежного обращения. Цель банковой деятельности: во первых, создать систему кредита (см. это сл.), которая обеспечивала бы … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

Форма расчетно кредитных отношений, при которой продавец отгружает товар покупателю без оплаты и одновременно направляет в его адрес товарораспорядительные документы (счет на оплату), относя сумму задолженности в дебет счета, открытого им на имя… … Финансовый словарь

Депозит - (Deposit) Содержание Содержание Определение Размещение на депозите Понятие и правовая природа банковского вклада Нюансы российской банковской практики Депозитный сертификат Депози́т (банковский) — это сумма, помещённая в на… … Энциклопедия инвестора

Банковский чек - (Bank check) Определение банковского чека, виды чеков, содержание чека Информация об определении банковского чека, виды чеков, содержание чека Содержание Содержание Определение Виды и Понятие и юридическая природа чека Содержание чека Отношения… … Энциклопедия инвестора

- — родился 26 мая 1799 г. в Москве, на Немецкой улице в доме Скворцова; умер 29 января 1837 г. в Петербурге. Со стороны отца Пушкин принадлежал к старинному дворянскому роду, происходившему, по сказанию родословных, от выходца "из… … Большая биографическая энциклопедия