Виды систем налогообложения рф: осно, усн, енвд, есхн. Что такое упрощенка и как с ней работать Какие налоги не нужно платить при применении УСН

Расчеты с бюджетом по налогам занимают существенную долю в структуре расходов любого бизнеса. Тяжелее всех приходится малым предприятиям и , которые не могут похвастаться высокими доходами. Для этих категорий налогоплательщиков были созданы специальные налоговые режимы, облегчающие нагрузку на малое предпринимательство.

Самым популярным режимом уже многие годы остается УСН, именно о нем далее пойдет речь.

Суть УСН

Годом начала функционирования УСН в России является далекий 1996 г., и до сих пор этот налоговый режим занимает лидирующие позиции среди субъектов, относимых к категории малого бизнеса.

Суть упрощенки описана в данном видео:

Расшифровка

Аббревиатура УСН расшифровывается как «Упрощенная система налогообложения». В частности, организациям и предпринимателям она упрощает:

процесс исчисления и уплаты налогов, так как целый ряд заменяется одним налогом УСН;
ведение бухучета, в том числе за счет сокращения объема .

УСН позволяет не только снизить затраты по налоговым обязательствам, но и сэкономить на бухгалтере, так как самостоятельно вести упрощенный учет будет под силу даже начинающему бизнесмену.

Разновидности

менее 25% сторонних участников в ;
отсутствие .

Кроме того, переходящие на упрощенку с другого налогового режима компании должны за последние 9 месяцев получить доход, не превышающий 112,5 млн. руб. Исключение составляют экономические субъекты Республики Крым, на которых это правило не распространяется.

Имеются ограничения и по видам деятельности. Не вправе компании и , занимающиеся инвестиционной деятельностью, негосударственным пенсионным обеспечением граждан, производством подакцизной продукции, добычей полезных ископаемых и азартными играми, а также ломбарды, адвокаты и нотариусы.

Переход на упрощенную систему

Вновь зарегистрированные фирмы и ИП по умолчанию становятся . Начать применять УСН можно только после подачи . Подать уведомление можно одновременно с , либо в течение 30 дней после ее прохождения.
При переходе с другого режима, уведомление направляется в налоговые органы до конца декабря текущего года, так как начать использовать упрощенку можно будет только со следующего календарного года.
Исключением является переход с , который может быть произведен с начала месяца после прекращения обязанности по уплате вмененного налога.

Расчет налога, авансы и страховые взносы

Для расчета налога используется формула: Н=БН*СН , где:

БН – база налога (доход полностью, либо уменьшенный на расходы);
СН – ставка налога (6% или 15%, либо другая утвержденная региональными властями ставка).

Полученная сумма уменьшается на величину перечисленных государству страховых взносов и торгового сбора.

Для страховых взносов установлены такие правила:

На взносы за персонал можно уменьшить налог не более чем на 50%;
Взносы ИП за себя можно использовать для уменьшения налога в их полном объеме;
Допускается уменьшение одновременно на взносы за себя и за персонал.

К уменьшению на торговый сбор лимиты не установлены, используется вся уплаченная в бюджет сумма.

Расчет налога производится после каждого отчетного периода (квартала), так как его уплата осуществляется авансовыми платежами, а по итогам года оплачивается оставшаяся часть. В связи с этим, страховые взносы тоже лучше уплачивать частями в течение года, чтобы можно было по итогам каждого квартала использовать их для уменьшения налога.

Плюсы и минусы системы

Подводя итог вышеизложенной информации, выделим основные плюсы и минусы упрощенки.

К плюсам можно отнести:

Экономию за счет снижения налоговой нагрузки.
Упрощение расчетов благодаря замене нескольких налогов единым налогом УСН.
Снижение объемов сдаваемой отчетности.
Отмена бухгалтерского учета, либо его применение в сокращенном варианте.

Минусами являются:

Сложности во взаимодействии с контрагентами, использующими другие режимы налогообложения. Уплачивающие НДС клиенты могут отказаться сотрудничать из-за невозможности возмещения налога.
Ограниченный перечень расходов, которые можно вычесть из налоговой базы. Например, туда не входят представительские расходы, комиссии за обслуживание в банке, потери от брака и др.
При утрате права на использование УСН придется доплатить налог на прибыль и восстановить бухгалтерскую отчетность за весь период на упрощенке.

Как и любой налоговый режим, УСН имеет свои достоинства и недостатки. Поэтому выбор в пользу упрощенки можно делать только в том случае, если ее минусы не являются существенными для вашего вида деятельности, а плюсы сулят финансовую выгоду.

Три важных изменения по УСН с 2016 года указаны в этом видео:

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов - упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН . Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

организации, имеющие филиалы;
ломбарды;
организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
организаторы азартных игр;
организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ .

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и . ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ . Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН - это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» :

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

КБК при УСН

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:

При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:

Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (

Инструкция

Перейти на «упрощенку» можно в заявительном порядке. Это означает, что если налогоплательщик желает со следующего налогового периода использовать УСН, то он самостоятельно и добровольно должен обратиться в налоговые органы с заявлением до 31 декабря текущего года. Если предприятие только что было создано, то заявление об использовании этого налогового режима надо подать в течение 30 дней с момента постановки на учет. «Упрощенка» применяется до конца налогового периода. Об отказе от УСН нужно также уведомить налоговые органы в заявительном порядке.

Закон устанавливает определенные ограничения на использования упрощенной системы налогообложения по виду деятельности. Банки, ломбарды, страховые компании, инвестиционные фонды не могут использовать УСН. Компании, которые производят подакцизные товары или имеют филиалы, также не могут применять «упрощенку». УСН – налоговый режим, созданный для стимуляции малого и среднего бизнеса, поэтому были установлены дополнительные ограничения по объему выручке, остаточной стоимости основных средств, а также численности работников. Этот налоговый режим могут использовать организации и индивидуальные предприниматели, если остаточная стоимость имеющихся основных активов не выше 100 миллионов рублей, а численность нанятых работников не превышает 100 человек. В заявлении о переходе на УСН в обязательном порядке нужно указать объем выручки за девять месяцев текущего периода, он не должен превышать 45 миллионов рублей, причем это пороговое значение выручки ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятора. Например, в 2014 году этот коэффициент составляет 1,067. Поэтому для перехода на УСН с 2015 года необходимо, чтобы доходы за девять месяцев 2014 года не превышали: 45 млн рублей * 1,067 = 48,015 млн рублей

Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик, исходя из структуры доходов и расходов и особенностей своей деятельности, на весь календарный год. Объектом могут выступать только полученные доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Если в качестве объекта выбраны доходы, то для определения налога необходимо умножить всю полученную за период выручку на 6 %. Если в качестве объекта выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то для определения налога необходимо вычесть из суммы доходов величину учтенных расходов и умножить эту разницу на 15 %.

Налог перечисляется в бюджет авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. При УСН отчетным периодом является квартал, полугодие и девять месяцев. Итоговая сумма налога определяется с учетом авансовых платежей и вносится в бюджет организациями до 31 марта, а индивидуальными предпринимателями до 30 апреля следующего календарного года.