Як визначається податкова база з транспортного податку? Як одержати інформацію про свою податкову інспекцію Як визначається податкова.

Поняття, види та функції податків

Бюджетно-податкова політика

1. Поняття, види та функції податків

2. Податкова система: поняття та основні елементи (суб'єкт та об'єкт оподаткування, податкові ставки, оподатковувана база). Принципи оподаткування

3. Поняття та рівні державного бюджету РФ

4. Бюджетний дефіцит та бюджетний профіцит. Способи подолання бюджетного дефіциту

5. Поняття та інструменти бюджетно-податкової (фіскальної) політики

6. Види бюджетно-податкової політики.

Податок- обов'язковий платіж, що стягується органами державної влади різних рівнів з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави.

У розширеному значенні до податків відносять також збориі митатобто обов'язкові платежі домогосподарств і фірм державі за надання прав, дозволів та виконання інших юридично значущих дій (наприклад, митні, ліцензійні збори, державні мита за виконання нотаріальних дій, дій щодо запису актів цивільного стану, за розгляд справ у судах тощо. д.).

Податки виникли одночасно з виникненням держави і становлять основне джерело державних доходів.

Податки класифікуються з таких підстав.

1. За методом стягуванняподатки поділяються на пряміі непрямі.

Прямі податкистягуються з доходів чи майна платника податків (фізичних чи юридичних).

До прямих податків у Росії относятся:

· Прибутковий податок (13%),

· Податок на прибуток організацій (20%),

· Податок на видобуток корисних копалин,

· транспортний податок,

· Податок на майно організацій та фізичних осіб.

Особливістю прямого податку є те, що платником податків (хто сплачує податок) та платником податків (хто виплачує податок державі) виступає той самий агент.

Непрямі податкистягуються з товарів та послуг, включаються до ціни продукції та оплачується її споживачами.

Непрямі податки:

· Акцизи на окремі види товарів (цигарки, алкоголь, нафтопродукти, автомобілі)

· Податок на додану вартість (ПДВ)

· митні збори.

Особливістю непрямого податку є те, що платником податків та платником носіїв є різні агенти. Платником податку є покупець товару чи послуги (він оплачує податок під час його купівлі), а платником податків – фірма, яка виробила цей товар чи послугу (вона виплачує податок державі).

У розвинених країнах 2/3 податкових надходжень складають прямі податки, а країнах, що розвиваються, і країнах з перехідною економікою, – навпаки, 2/3 непрямі податки, оскільки їх легше збирати і обсяг податкових надходжень залежить від цін, а не від доходів. З цієї причини державі в період інфляції вигідніше використовувати непрямі, а чи не прямі податки.

2. За характером податкових ставокподатки поділяються на: прогресивні, пропорційні та регресивні.

Прогресивні податки– це податки, ставки яких зростають зі зростанням величини об'єкта оподаткування. Така система оподаткування максимально сприяє перерозподілу доходів, оскільки більш багаті громадяни платять у вигляді податків більшу частину своїх доходів, ніж менш забезпечені.

Пропорційні податки– це податки, ставки яких є постійними незалежно від величини об'єкта оподаткування. Прикладом пропорційного податку (чи податку «з плоскою шкалою») у Росії є податку з прибутку організацій.

Регресивні податки– це податки, ставки яких зменшуються зі зростанням величини об'єкта оподаткування. Використання регресивної системи оподаткування має насамперед мету виведення «з тіні» доходів заможних громадян.

3. За рівнем податкової системивиділяють податки федеральні, регіональні (суб'єктів РФ) та місцеві.

Федеральні податки та збориобов'язкові до сплати по всій території Росії. До них відносяться:

1. податку додану стоимость

3. податку доходи фізичних осіб

4. податок на прибуток організацій

5. збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

6. водний податок

7. податку видобуток з корисними копалинами

8. державне мито

Регіональні податкивводяться суб'єктами РФ і обов'язкові до сплати біля відповідних суб'єктів РФ.

До регіональних податків нині ставляться три податку:

· Податок на майно організацій

· транспортний податок.

· Податок на гральний бізнес

Під місцевими податкамирозуміються податки, які встановлені Податковим кодексом РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень та обов'язкові до сплати на територіях відповідних місцевих утворень.

До місцевих податків відносять:

1. земельний податок

2. податку майно фізичних осіб.

4. за суб'єкту сплативідомі податки з юридичних осіб, фізичних осіб, тих та інших.

5. за об'єкту оподаткування розрізняють податки з прибутку, доходи, майно та інших.

Функції податків:

1. фіскальна - фінансування державних витрат;

2. соціальна – підтримка соціальної рівноваги шляхом згладжування нерівності у доходах; навіщо держава використовує прогресивне оподаткування, звільнення деяких податків окремих категорій населення; пільгове оподаткування соціально значимих товарів та послуг та, навпаки, підвищене оподаткування предметів розкоші;

3. регулююча – згладжування циклічних коливань та стимулювання економічного зростання;

4. розподільча – розподіл акумульованих коштів між економічними агентами: державою, галузями економіки, регіонами, муніципальними утвореннями, юридичними та фізичними особами

5. контрольна – податкова система дозволяє державі контролювати фінансово-господарську діяльність та доходи організацій та громадян.

Іноді у процесі діяльності підприємці стикаються з необхідністю отримання інформації про режим оподаткування. Ці відомості можуть стосуватися самого підприємця або його торгових партнерів.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Для здійснення цього заходу зовсім не доведеться готувати численні папери – достатньо лише знати ІПН підприємця чи організації.

Нині є зручні можливості для з'ясування режиму оподаткування в онлайн-режимі або через ІФНС.

Основні відомості

Система оподаткування, застосовувана фірмою говорить багато про що, зокрема про порядок внесення обов'язкових платежів до скарбниці, про діючу податкову ставку, про характер ведення податкового та бухгалтерського обліку.

Важливу роль відіграє і з'ясування того, чи платить підприємство ПДВ (особливо це стосується потенційних контрагентів).

Іноді фірма прагне з'ясувати систему оподаткування, що діє не лише їхніх бізнес-партнерів, а й власний режим стягування податків. Це особливо актуально, коли компанія переходить від однієї системи до іншої.

Загалом система оподаткування будь-якого суб'єкта господарювання визначається:

Визначення

Система оподаткування – це сукупність законодавчих правил, обов'язкових платежів до бюджету (податків та зборів) та порядку їх стягування.

Вона має кілька різновидів, кожному з яких характерні свої елементи: об'єкт, ставка, пільги, терміни подання звітності до ІФНС тощо. ().

Нині у Росії діє п'ять систем стягування обов'язкових платежів до бюджету, зокрема загальна (ОСН), спрощена (УСН), система єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) і сільськогосподарську діяльність (ЕСХН), і навіть патентна система.

ІПН - це спеціальний код, який отримує за підсумками реєстрації в податковому відомстві кожен платник податків РФ.

Він є комбінацією з 12 цифр, причому перші дві – код регіону, в якому платник стоїть на обліку ().

ІПН прописується в установчих та реєстраційних документах фірми, а також у її договорах, контрактах, звітності тощо. За цим кодом податкові органи можуть ідентифікувати суб'єкта оподаткування.

Існуючі системи оподаткування

Будь-який російський підприємець повинен мати загальні відомості щодо систем оподаткування, що діють у країні, щоб найбільш адекватно вибрати підходящий варіант для свого бізнесу.

Загальна система (ОСН)

Це найпоширеніший варіант стягування обов'язкових платежів із фізичних та юридичних осіб у Росії.

Якщо під час реєстрації підприємець чи організація не встигли заявити про право використовувати пільговий режим (протягом 30 днів), вони потрапляють під ОСН.

Загальна система передбачає повноцінне ведення податкового та бухгалтерського обліку, а також сплату до скарбниці наступних обов'язкових платежів:

Спрощена система (УСН)

Широко поширена серед компаній-початківців – ІП і ТОВ. Вона може використовуватися тільки у разі дотримання фірмою обмежувальних лімітів щодо розмірів річного доходу, чисельності персоналу, числа транспортних засобів та ін.

При цьому сам платник має право обрати один із об'єктів оподаткування:

При використанні ССП підприємства мають право на спрощений механізм ведення податкового та бухгалтерського обліку.

Крім того, при об'єкті «Доходи» фірма має право віднімати із загальної суми, що підлягає сплаті до бюджету страхових внесків ().

Податок на поставлений дохід (ЕНВД)

Ця спеціальна система також відноситься до розряду пільгових. Вона може застосовуватися суб'єктами господарювання, які відповідають обмеженням за чисельністю персоналу і доходу, а й займаються певними видами діяльності.

При цьому бізнесменам доведеться платити лише один податок, відрахування якого до бюджету розраховуються за спеціальною формулою.

Фірми на ЕНВД мають повне право знизити суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за рахунок страхових внесків, але не більш як на 50% ().

Патентна система

Розрахована лише на дрібні фірми, які діють на правах ІП та займаються певними видами діяльності.

По суті, підприємцю доведеться лише придбати на рік патент та турбуватися з приводу інших платежів до бюджету.

Єдиний сільгоспподаток (ЕСГН)

Має подібність до спрощенки, але може застосовуватися тільки щодо підприємств, зайнятих, виробництвом, переробкою та продажем сільгосппродукції. При цьому всі три процеси фірма повинна здійснювати самостійно.

Варто зазначити, що при спеціальних режимах оподаткування фірма веде спрощену податкову звітність, яку має право подавати до ІФНС лише один раз на рік.

Законні підстави

Головним нормативним підставою використання тієї чи іншої системи внесення до скарбниці обов'язкових платежів виступає Податковий кодекс РФ.

Зокрема, особливу увагу слід приділити таким його главам, як:

Роль же ІПН, як коду, що ідентифікує будь-якого платника податків, докладно описана у статті 84.

ІПН будь-якого платника податків зазвичай перебуває у вільному доступі, тому можна за цією комбінацією цифр з'ясувати не лише свій режим оподаткування, але й за якою системою здійснюють платежі до скарбниці контрагенти.

В даний час спектр способів встановлення системи стягування податку по ІПН досить широкий і включає:

Якщо підприємець та його контрагент зареєстровані на території одного міста, але у різних відділеннях ІФНС, інформацію можна уточнити через будь-яке з них.

Відео: вибір системи оподаткування

Наприклад, у Москві ІП з ІПН можуть встановити систему оподаткування свого партнера навіть через своє відділення податкового відомства незалежно від того, в якому з них зареєстрований контрагент.

Юридичного лиця

Якщо йдеться про встановлення режиму стягування податків для організацій, то тут є кілька простих способів:

Це доречно, якщо новий бухгалтер встановлює режим оподаткування своєї компанії. Однак, як дізнатися систему оподаткування ТОВ з ІПН, якщо йдеться про контрагента.

У цій ситуації найпростіше скористатися ІПН. З цим кодом можна провести такі операції:

1. Відправитися до найближчого відділення ІФНС та написати там заяву із зазначенням ідентифікаційного коду;
2. Ввести ІПН у спеціальне поле на сайтах nalog.ru та gosuslugi.ru, після чого миттєво отримати відомості;
3. Повідомити ІПН оператору гарячої лінії ФНП код і отримати відомості про платника та систему оподаткування, що ним застосовується.

Щодо ІП?

Чимало підприємців запитують: як дізнатися систему оподаткування ІП з ІПН?

Вирішити це питання можна тими самими способами, що й юридичних, тобто:

Варто зазначити, що раніше отримання інформації про систему оподаткування по ІПН через інтернет було доступне лише для організацій. Тепер до кола входять і ІП.

Однак для цього їм потрібно буде отримати попередньо електронно-цифровий підпис (ЕЦП). Але процедура ця проводиться лише один раз.

Вам знадобиться

• - інформація про отримані доходи;
• - інформація про отримані витрати;
• - Інша інформація, необхідна визначення податкової базы.

Інструкція

Для визначення податкової бази з ПДФО підсумовуються всі отримані доходи протягом місяця. Це може бути зарплата, премії, винагороди за цивільно-правовими договорами та інше. З них береться податок зі ставкою 13% (для резидентів) або 30% для нерезидентів. Податок перераховується щомісяця, при цьому роботодавець виступає як податковий агент. Також ПДФО сплачується з інших доходів. Наприклад, від здачі в оренду нерухомості, продажу нерухомості, яка знаходилася у власності менше 3 років та ін. При сплаті ПДФО з отриманих дивідендів податок сплачується зі ставкою 9%.

У Податковому законодавстві передбачено кілька видів податкових відрахувань – професійні (для ІП на ОСНО), стандартні (на дітей, для певних груп населення), майнові (при купівлі квартири) та соціальні (при витратах на лікування чи освіту). Для розрахунку податкової бази з їх урахуванням необхідно із суми отриманих доходів відрахування на суму податкового відрахування. Таким чином, знижується податкова база та сплачуваний ПДФО.

У Податковому кодексі також виділяються регіональні податки, які мають сплатити фізичні особи. У тому числі податку майно і транспортний податок. При визначенні бази сплати податку квартиру береться не ринкова вартість об'єкта нерухомості, а сумарна інвентаризаційна вартість об'єктів нерухомості. За зміненими правилами вона з 2014 р. множитиметься на коефіцієнт-дефлятор. Найчастіше квитанції на сплату податку розсилаються ФНС, тому самостійні розрахунки платникам податків здійснювати не потрібно.

Як податкова база з транспортного податку виступає потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах. Платники податків-фізичні особи також сплачують податок на підставі отриманого з ФНР повідомлення.

Для платників податків-компаній та ІП податкова база залежить від податкового режиму, що застосовується. Для тих хто перебуває на УСН як податкова база виступають отримана виручка (для УСН-6%), або доходи за вирахуванням пов'язаних з веденням бізнесу витрат (для УСН-15%). Для ЕНВД база оподаткування визначається як потенційна дохідність, помножена на фізичний показник і на встановлені федеральним і регіональним законодавством коефіцієнти. Потенційно можливі доходи виступають як податкова база і для ПСН. Для підприємств на ОСНО податку сплачується з отриманого прибутку, тобто. різниці між виручкою та видатковою частиною.

При визначенні податкової бази враховується дохід, отриманий Клієнтом від операцій, здійснених Брокером на користь Клієнта у межах брокерського договору. До таких операцій належать:

1. купівля-продаж ЦП, що звертаються на ОРЦП;
2. купівля-продаж ЦП, які не звертаються на ОРЦБ;
3. купівля-продаж ПФІ, які звертаються на ОРЦБ;
4. купівля-продаж ПФІ, які не звертаються на ОРЦБ;
5. операції РЕПО;
6. операції, пов'язані із відкриттям (закриттям) коротких позицій.

Визначення податкової бази відбувається сукупно за всіма субпозиціями Клієнта. Операції, що здійснюються з використанням грошових коштів та цінних паперів з однієї субпозиції, враховуються у складі загального обсягу операцій при визначенні податкової бази та суми податку, що підлягають утриманню, списуються безвідносно субпозицій.

Фінансовий результат за операціями, зазначеними у пунктах 1-6 вище, визначається як доходи від операцій за вирахуванням відповідних витрат.

Фінансовий результат визначається за кожною операцією та за кожною сукупністю операцій, зазначених у підпунктах 1–6. Загальна податкова база визначається з урахуванням сальдування фінансових результатів за видами операцій (див. розділ «Як зарахувати збитки?»).

При реалізації цінних паперів витрати як вартості придбання цінних паперів визнаються за вартістю перших за часом придбань (ФІФО).

Особливості визначення податкової бази, обчислення та сплати ПДФО за операціями з ЦП та ПФД визначені у статті 214.1 НК РФ.

• доходи від купівлі-продажу ЦП, отримані в податковому періоді, включаючи доходи, отримані у вигляді відсотка (купона, дисконту);
• доходи від реалізації ПФІ, отримані у податковому періоді, включаючи отримані суми варіаційної маржі та премії за контрактами;
• доходи у вигляді матеріальної вигоди, одержаної від придбання ЦП, ПФІ;
• доходи за операціями РЕПО;
• доходи за операціями, пов'язаними з відкриттям/закриттям коротких позицій.

• грошові суми, у тому числі суми купона, та (або) інше майно (майнові права) у сумі витрат на їх придбання, що сплачуються (передаються):
  • емітенту цінних паперів (керівної компанії пайового інвестиційного фонду) в оплату цінних паперів, що розміщуються (видаються);
  • відповідно до договору купівлі-продажу або договору міни цінних паперів.
• суми сплаченої варіаційної маржі та (або) премії за контрактами, а також інші періодичні чи разові виплати, передбачені умовами строкових угод;
• оплата послуг, що надаються професійними учасниками ринку цінних паперів, а також біржовими посередниками та кліринговими центрами;
• витрати, що відшкодовуються професійному учаснику ринку цінних паперів;
• біржовий збір (комісія);
• оплата послуг осіб, які здійснюють ведення реєстру;
• суми процентів, сплачені платником податків за кредитами і позиками, отриманими для здійснення угод із цінними паперами (включаючи відсотки за кредитами та позиками для здійснення маржинальних угод), у межах сум, розрахованих виходячи з чинної на дату виплати відсотків ставки рефінансування Центрального банку РФ, збільшеної в 1,1 разу, - для кредитів та позик, виражених у рублях, і виходячи з 9 відсотків - для кредитів та позик, виражених в іноземній валюті;
• суми документально підтверджених витрат на придбання (отримання) ЦП у власність на безоплатній основі або з частковою оплатою, а також у порядку дарування чи спадкування, з яких було обчислено та сплачено податок;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з операціями з ЦП, ПФІ, а також витрати, пов'язані з наданням послуг професійними учасниками ринку цінних паперів, керуючими компаніями, які здійснюють довірче управління майном, що становить пайовий інвестиційний фонд, у рамках їхньої професійної діяльності.

Зверніть увагу:При продажу ЦП, номінованих в іноземній валюті база оподаткування розраховується в рублях (п.5 ст.210 НК РФ). Сума доходу у валюті перераховується у рублі за курсом Центрального банку РФ на дату отримання доходу(Надходження коштів у валюті на рахунок Клієнта). Отримана сума зменшується на витрати на придбання тих же цінних паперів (відповідно до методу ФІФО), які також перераховуються в рублі за курсом Центрального банку РФ на дату виникнення витрат(Списання коштів у валюті з рахунку Клієнта).

Таким чином, збільшення (зменшення) курсової вартості валюти, в якій отримані доходи (вироблені витрати), за період з моменту придбання цінних паперів до моменту їх продажу можуть призвести до збільшення (зменшення) бази оподаткування за цими цінними паперами.

Особливості визначення податкової бази з операцій РЕПО, об'єктом яких є цінних паперів, визначено у статті 214.3 НК РФ. Угода РЕПО складається з двох частин - перша та друга частина (пряма та зворотна частина). Для цілей оподаткування угод РЕПО враховується фактична ціна реалізації (придбання) цінного папера як у першій частині РЕПО, і у другій частині РЕПО незалежно від ринкової (розрахункової) ціни таких цінних паперів.

Для продавцяпо першій частині РЕПО різниця між ціною придбання цінних паперів по другій частині РЕПО та ціною реалізації цінних паперів по першій частині РЕПО визнається:

• доходами у вигляді відсотків за позикою, отриманими за операціями РЕПО, якщо така різниця є негативною;
• витратами на виплату відсотків за позикою, сплаченими за операціями РЕПО, - якщо така різниця є позитивною.

Для покупцяпо першій частині РЕПО різниця між ціною реалізації цінних паперів по другій частині РЕПО та ціною придбання цінних паперів по першій частині РЕПО визнається:

• доходами у вигляді відсотків за позикою, отриманими за операціями РЕПО, якщо така різниця є позитивною;
• витратами на виплату відсотків за позикою, сплаченими за операціями РЕПО, - якщо така різниця є негативною.

Податкова база за операціями РЕПО визначається як доходи у вигляді відсотків за позиками, отримані у податковому періоді за сукупністю операцій РЕПО, зменшені на величину витрат у вигляді відсотків за позиками, сплаченими у податковому періоді за сукупністю операцій РЕПО. Зазначені витрати приймаються для цілей оподаткування в межах сум, розрахованих виходячи з чинної на дату виплати відсотків ставки рефінансування Центрального банку РФ, збільшеної в 1,1 рази, - для витрат, виражених у рублях, та збільшеної в 0,8 рази - для витрат, виражених іноземній валюті.

Витрати у вигляді біржових, брокерських та депозитарних комісій, пов'язаних із здійсненням операцій РЕПО, зменшують податкову базу за операціями РЕПО після застосування обмежень, зазначених у попередньому абзаці.

Якщо величина витрат, прийнятих з метою оподаткування, перевищує величину доходів, зазначених у цьому пункті, податкова база за операціями РЕПО у відповідному податковому періоді визнається рівною нулю.

Сума перевищення видатків, зазначених вище, над доходами визнається збитком платника податків за операціями РЕПО.

Під відкриттям короткої позиції з цінних паперів (далі - коротка позиція), що є об'єктом операції РЕПО та перебуває у покупця по першій частині РЕПО, розуміється реалізація платником податків цінного паперу за наявності зобов'язань щодо повернення цінних паперів, отриманих по першій частині РЕПО (ст. 214.3 ПК) РФ).

Зверніть увагу: якщо Клієнт продає цінні папери, надані брокером у позику, протягом торгової сесії і протягом цієї торгової сесії купує їх і повертає брокеру, внаслідок чого не укладається зворотна угода Спец. РЕПО за підсумками дня така операція не вважається відкриттям короткої позиції в розумінні НК РФ. Зазначені угоди включаються в базу оподаткування операцій з ЦП відповідно до статті 214.1 НК РФ і потрапляють до розрахунку ФІФО.

Відкриття короткої позиції здійснюється за умови відсутності цінних паперів того ж випуску (додаткового випуску) у власності покупця по першій частині РЕПО, реалізація яких не призведе до відкриття зазначеної короткої позиції.

Закриття короткої позиції здійснюється шляхом придбання (отримання у власність на підставах, відмінних від операції РЕПО, договору позики цінними паперами) цінних паперів того ж випуску (додаткового випуску), за якими відкрито коротку позицію.

Закриття короткої позиції здійснюється до моменту придбання цінних паперів того ж випуску (додаткового випуску), покупцем по першій частині РЕПО, наступне (негайне) відчуження яких не призведе до відкриття короткої позиції. У разі, якщо протягом одного дня одночасно здійснювалися угоди щодо придбання та реалізації (вибуття) цінних паперів, закриття короткої позиції відбувається за підсумками цього дня лише у разі перевищення кількості придбаних цінних паперів над кількістю реалізованих цінних паперів. Насамперед здійснюється закриття короткої позиції, яка була відкрита першою (метод ФІФО).

Податкова база за операціями, пов'язаними з відкриттям короткої позиції, визначається так:

Доходи (витрати) платника податків під час реалізації (придбання) або вибуття цінного паперу під час відкриття (закриття) короткої позиції враховуються на дату закриття короткої позиції.

Фінансовий результат (незалежно від результату) щодо операцій, пов'язаних із відкриттям (закриттям) короткої позиції, враховується при визначенні податкової бази за такими операціями:

• з ЦП, що звертаються на ОРЦП;
• з ЦП, які не звертаються на ОРЦБ.

Виникнення матеріальної вигоди

Матеріальна вигода виникає у разі придбання Клієнтом ЦП або ПФІ, що звертаються на ОРЦП, за ціною, нижчою за ринкову ціну даних ЦП або ПФІ з урахуванням граничної межі коливань цієї ціни.

Податкова база з матеріальної вигоди розраховується окремо від податкової бази за операціями з ЦП та ПФД (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ) та визначається як сума перевищення ринкової ціни ЦП або ПФД з урахуванням граничної межі коливань цієї ціни над ціною придбання даних ЦП чи ПФІ.

Податкова база з матеріальної вигоди розраховується Брокером та враховується у витратах на придбання відповідних ЦП або ПФІ при розрахунку податкової бази за операціями з ЦП або ПФД.

Звертаємо увагу, що подана інформація має виключно довідковий характер, і не повинна розцінюватися як аналіз та/або консультації щодо порядку оподаткування. Вказаний порядок рекомендуємо уточнювати у податкових консультантів.

17. Податковий представник

Платник податківвправі брати участь у податкових правовідносинах особисто чи через представника.Особова участь у податкових правовідносинах не позбавляє його права мати представника, як участь представника не позбавляє платника податків права на особисту участь у зазначених правовідносинах. Загальна кількість представників одного платника податків законом не обмежується. Представництвоу податкових правовідносинах означає вчинення представником дій від імені та за рахунок власних коштів платника податків – подання особи (Постанова КС РФ 2004 р.).

Податковий кодекс виділяє два види податкових представників- Законні та уповноважені.

Законні представники- Представники, уповноважені представляти платника податків на підставі закону або установчих документів організації. Законними представниками платника податків-організаціїє його органи – одноосібні (директор, його заступники та ін.) та колегіальні (правління, рада директорів та ін.). Дії чи бездіяльність законних представників організації, вчинені у зв'язку з її участю у податкових правовідносинах, визнаються діями (бездіяльністю) самої організації. Вина організаціїу скоєнні податкового правопорушення визначається залежність від вини її посадових осіб чи представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення цього податкового правопорушення.

Законними представниками платника податків – фізичної особивизнаються особи, які виступають як його представники відповідно до цивільного законодавства: батьки, усиновлювачі, опікуни та піклувальники. Законне представництво у сфері оподаткування фізичних осіб необхідне через відсутність у деяких категорій платників податків (неповнолітні, недієздатні) податкової дієздатності.

Уповноважені представники– представники, уповноважені представляти інтереси платника податків на підставі довіреності.Уповноваженим представником платника податків визнається фізична чи юридична особа, уповноважена платником податків представляти його інтереси у відносинах із податковими органами (митними органами, органами державних позабюджетних фондів), іншими учасниками податкових правовідносин. При цьому не можуть бути уповноваженими представниками посадових осіб державних та муніципальних органів. Нині багато адвокатів, податкових консультантів, аудиторів та їх об'єднання спеціалізуються на представництві інтересів платників податків.

3.1.3. Податковий облік Відповідно до підпункту 10 пункту 1 статті 251 НК РФ отримання грошей чи іншого майна за договором позики організації-позичальника перестав бути доходом. Отже, ці суми не включаються до податкової бази з податку на прибуток. А згідно з пунктом 12